ما هو مثلث الاحتيال في المحاسبة؟

تم تصميم مثلث الاحتيال من قبل عالم الجريمة المعروف دونالد آر كريسي ، وهو نموذج لتحديد وجود الاحتيال كما هو موضح في ثلاثة عوامل خطر: الحوافز ، والفرص ، والتبرير. هذا المقال لأصحاب الشركات الصغيرة والمديرين لتقييم المجالات المحتملة في النشاط التجاري حيث قد يوجد احتيال.

في عملية المحاسبة لا ننظر إلى الاحتيال كما لو كنا على وشك مقاضاة شخص ما في المحكمة. بدلاً من ذلك ، يُنظر إلى الاحتيال في المحاسبة كعامل مسبب يتسبب في أخطاء جوهرية في السجلات المحاسبية والبيانات المالية وكيف يمكننا منع حدوثه.

1- الحوافز أو الضغوط #

قد يبدأ الاحتيال عندما تكون هناك حوافز على المحك أو ضغوط من أصحاب الأعمال. تتضمن أمثلة الحوافز الترقيات ومكافآت الأداء وزيادة الرواتب والمزايا الإضافية. ومع ذلك ، فإن تحقيق أهداف وتوقعات أداء معينة أمر ضروري قبل الحصول على هذه الحوافز.

قد يلجأ الموظفون الذين يرغبون بشدة في تلقي الحوافز إلى الاحتيال إذا لم يتم تحقيق أهداف الأداء. بصرف النظر عن الحوافز ، يمكن أن يكون الضغط من الإدارة العليا أو أصحاب الأعمال للأداء أو الانضباط سببًا جذريًا للاحتيال.

على سبيل المثال ، قد يكون مدير المبيعات تحت ضغط مستمر من الإدارة العليا لتجاوز توقعات المبيعات وسط سلوك شراء المستهلك المتردد بسبب ارتفاع الأسعار. علاوة على ذلك ، يمكن أن تكون التوقعات أو التهديدات الإدارية غير الواقعية مصدرًا للضغط. يمكن أن يؤدي تحديد أهداف غير واقعية يصعب تحقيقها إلى دفع الموظفين إلى ارتكاب عمليات احتيال لإنقاذ وظائفهم أو منع تخفيض رتبتهم.

2- الفرص #

توجد فرص لارتكاب الاحتيال عندما تكون الضوابط الداخلية للشركات الصغيرة غير موجودة أو ضعيفة. هناك فرصة لارتكاب الاحتيال إذا اعتقد الموظف أن بإمكانه تجاوز الضوابط الداخلية أو الاستفادة من نقاط ضعفها. يمكن أن يساهم عدم مشاركة المالك أيضًا في فرصة ارتكاب الاحتيال. إذا لم يشارك صاحب العمل بنشاط في العمليات اليومية ، مثل الموافقة على النفقات الكبيرة وتوقيع الشيكات ، فقد يرى الموظفون الذين يعانون من مشاكل مالية فرصة لسرقة الأموال من الشركة.

يمكن أن يكون الافتقار إلى الضوابط المادية فرصة لارتكاب الاحتيال. على سبيل المثال ، يؤدي منح جميع الموظفين الوصول إلى وحدة تخزين المخزون إلى ظهور فرصة لسرقة البضائع ، خاصةً إذا لم يكن هناك أفراد أمن أو كاميرات تلفزيونية مغلقة (CCTV).

3- المواقف أو التبرير #

يعتبر موقف صاحب العمل الصغير أو الإدارة العليا تجاه العمليات التجارية والتقارير المالية أحد عوامل المخاطرة. دائمًا ما تكون إدارة الشركة هي التي تحدد ثقافة الشركة وأخلاقياتها. إذا كان المالك يتفاخر بإخفاء الدخل من مصلحة الضرائب ، فما تأثير ذلك على سلوك موظفيه؟ ومن ثم ، يجب على صاحب العمل الذي لديه ممارسات تجارية غير أخلاقية أن يتوقع نفس الشيء من موظفيه.

إلى جانب المواقف ، يحاول بعض الموظفين تبرير الاحتيال. ينشأ تبرير الاحتيال من أوجه القصور في العمل أو المشاكل الشخصية. على سبيل المثال ، غالبًا ما يبرر الموظفون الذين يسرقون الأموال من الشركة هذا العمل كوسيلة للعودة إلى أصحاب العمل لمنحهم رواتب منخفضة. علاوة على ذلك ، يمكن للموظف المثقل بالديون استخدام هذا السبب لسرقة المال.

“لا أحد يعرف أو يرى” هو التبرير الشائع للاحتيال ، خاصة إذا كان الموظف يتعامل مع واجبات غير متوافقة مثل تسجيل المدفوعات في السجلات المحاسبية وقبول النقد من العملاء. يمكن للفصل المناسب بين الواجبات أو المشاركة النشطة لمالك الأعمال الصغيرة القضاء على احتمالات الاحتيال فقط إلى حد معين. نظرًا لأن الاحتيال هو عمل يهدف إلى الإخفاء ، فقد يكون من الصعب اكتشاف التواطؤ بين الموظفين الذين لديهم نفس المبررات لارتكاب الاحتيال.

أنواع الاحتيال التجاري #

هناك نوعان من الاحتيال التجاري ينطبقان على كل عمل ، وهما التقارير المالية الاحتيالية واختلاس الأصول. يمكن أن توجد هذه بغض النظر عن حجم العمل وفي أي مكان في عملية مسك الدفاتر.

1- التقارير المالية الاحتيالية #

تتضمن التقارير المالية الاحتيالية ، المعروفة أيضًا باسم الاحتيال في البيانات المالية ، التلاعب المتعمد بمعلومات البيانات المالية من خلال التحريفات وحذف المعلومات.

2- اختلاس الأصول #

ينطوي اختلاس الأصول على السرقة والاستخدام غير المصرح به لأصول الشركة. يمكن للموظفين من المستوى الأدنى القيام بذلك بمبالغ صغيرة أو غير مادية ، ولكن يمكن للإدارة العليا أيضًا اختلاس الأصول بكميات كبيرة عن طريق إخفاءها.

الخلاصة #

يمكن أن يؤدي إنشاء نظام رقابة داخلية جيد إلى التخفيف من مخاطر الاحتيال ، ولكن إلى مستوى معين فقط. يجب على أصحاب الأعمال والقادة إنشاء علاقة عمل جيدة وبيئة عمل جيدة للموظفين لمنعهم من اللجوء إلى الأعمال الاحتيالية. إن إبقاء الموظفين سعداء وتزويدهم بفرص النمو سيساعدهم على مواءمة الأهداف الشخصية مع أهداف العمل.